土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。國(guó)務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，財(cái)政部于1995年1月27日頒布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，決定自1994年1月1日起在全國(guó)開征土地增值稅。

土地增值稅有以下幾個(gè)特點(diǎn)：1、以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象；2、征稅面比較廣；3、采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額；4、實(shí)行超率累進(jìn)稅率；5、實(shí)行按次征收。

一、土地增值稅的納稅人

轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、幷取得收入的單位和個(gè)人

二、土地增值稅的課稅對(duì)象和范圍

課稅對(duì)象是指有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。
征收范圍的若干具體規(guī)定...

三、土地增值稅的稅率

級(jí)數(shù) 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（%） 稅率（%） 速算扣除系數(shù)（%）
1 不超過(guò)50%的部分 30 0
2 超過(guò)50%～100%的部分 40 5
3 超過(guò)100%～200%的部分 50 15
4 超過(guò)200%的部分 60 35

四、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。

計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：
（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；
（二）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；
（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；
（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
（五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：
（一）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；
（二）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；
（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。

五、應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、計(jì)算增值額。 增值額＝收入額－扣除項(xiàng)目金額
2、計(jì)算增值率。 增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額
3、依據(jù)增值率確定適用稅率。
4、依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率—扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

六、土地增值稅的申報(bào)納稅程序

納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

七、納稅時(shí)間和繳納方法

以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)在辦理過(guò)戶、登記手續(xù)前一次性繳納全部稅款。
以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可根據(jù)收款日期來(lái)確定具體的納稅期限。
項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可以預(yù)征土地增值稅。

八、土地增值稅的納稅地點(diǎn)

不論納稅人的機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)營(yíng)所在地、居住所在地設(shè)在何處，均應(yīng)在房地產(chǎn)的所在地申報(bào)納稅。

九、土地增值稅的稅收優(yōu)惠

（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的；
（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。