第一章  總則

第一條  為落實(shí)執(zhí)行《廣東省財(cái)政廳關(guān)于在珠海市橫琴新區(qū)工作的香港澳門居民個(gè)人所得稅稅負(fù)差額補(bǔ)貼的暫行管理辦法》（粵財(cái)法〔2012〕93號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《補(bǔ)貼暫行管理辦法》），吸引港澳高端人才到橫琴創(chuàng)業(yè)和發(fā)展，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)地與港澳的經(jīng)貿(mào)交流和人員往來(lái)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則，參考港澳兩地的稅制和申報(bào)納稅的操作，制定本暫行規(guī)定。

第二條  橫琴財(cái)政部門負(fù)責(zé)執(zhí)行《補(bǔ)貼暫行管理辦法》的工作，包括受理和審核申請(qǐng)，實(shí)施以及調(diào)整本暫行規(guī)定等行政服務(wù)事項(xiàng)。

第三條  港澳居民身份定義和身份核實(shí)。

一、《補(bǔ)貼暫行管理辦法》第三條所指“香港居民”是指：根據(jù)香港特區(qū)政府《入境條例》（第115章）規(guī)定取得香港永久性居民身份的個(gè)人。

二、《補(bǔ)貼暫行管理辦法》第三條所指“澳門居民”是指：根據(jù)澳門特區(qū)政府第8/1999號(hào)法律取得澳門永久性居民身份的個(gè)人。

三、港澳居民按《補(bǔ)貼暫行管理辦法》提出補(bǔ)貼申請(qǐng)時(shí)，負(fù)有舉證其身份的責(zé)任，應(yīng)提供以下有效身份證明文件復(fù)印件(復(fù)印件須注明與原件相符并由申請(qǐng)人簽字)：

1、香港居民

（一）由香港特區(qū)政府發(fā)出的香港永久性居民身份證；

（二）由中國(guó)公安部門發(fā)出的港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證（中國(guó)籍香港同胞適用）或由外國(guó)國(guó)家簽發(fā)的護(hù)照（非中國(guó)籍香港同胞適用）。

2、澳門居民

（一）由澳門特區(qū)政府發(fā)出的澳門永久性居民身份證；

（二）由中國(guó)公安部門發(fā)出的港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證（中國(guó)籍澳門同胞適用）或由外國(guó)國(guó)家簽發(fā)的護(hù)照（非中國(guó)籍澳門同胞適用）。

四、同時(shí)為港澳兩地雙方居民的個(gè)人，其身份應(yīng)以其向橫琴稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)中國(guó)個(gè)人所得稅時(shí)所填報(bào)的身份為準(zhǔn)。同一個(gè)人在同一納稅年度不得就不同類別的應(yīng)稅所得分別以香港居民身份和澳門居民身份申請(qǐng)差額補(bǔ)貼。

五、受理補(bǔ)貼申請(qǐng)的機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)申請(qǐng)人的港澳居民身份的真實(shí)性進(jìn)行核查。

（一）可以要求申請(qǐng)人本人到受理機(jī)關(guān)面談或要求申請(qǐng)人進(jìn)一步提供資料進(jìn)行核查(包括但不限于身份證明文件原件)。

（二）申請(qǐng)人和其個(gè)人所得稅申報(bào)的身份不相符的，可以將情況與橫琴稅務(wù)機(jī)關(guān)商討和求證。

（三）若發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)人提出的港澳居民身份認(rèn)定資料與事實(shí)不符，可以拒絕受理申請(qǐng)。

第四條  在橫琴工作的證明。

在橫琴工作的證明資料應(yīng)根據(jù)《補(bǔ)貼暫行管理辦法》第三條所規(guī)定的兩類情況，分別提交以下資料：

一、申請(qǐng)人因工作關(guān)系而在橫琴任職或受雇的，須提供：

（一）該申請(qǐng)人與在橫琴設(shè)立的企業(yè)、機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱橫琴雇主）所簽訂的勞動(dòng)合同；或，該申請(qǐng)人屬由境外雇主派遣的，該申請(qǐng)人的中國(guó)境外雇傭公司與橫琴接收企業(yè)簽訂的派遣合同和橫琴接收企業(yè)發(fā)出的任職證明；

（二）由橫琴雇主或橫琴接收企業(yè)出具的任職證明函，聲明該申請(qǐng)人在補(bǔ)貼申請(qǐng)的所屬年度在橫琴工作的事實(shí)，包括其職稱、崗位、工作職責(zé)、于所屬年度實(shí)際在橫琴工作及生活的天數(shù)是否到達(dá)90天等；

（三）橫琴雇主或橫琴接收企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（四）該申請(qǐng)人屬于在橫琴設(shè)立個(gè)體戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，提供其個(gè)體戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證，并由申請(qǐng)人出具個(gè)人勞務(wù)聲明函，聲明該申請(qǐng)人在補(bǔ)貼申請(qǐng)的所屬年度在橫琴工作的事實(shí)，包括其工作性質(zhì)、于所屬年度實(shí)際在橫琴的工作及生活天數(shù)是否到達(dá)90天等。

二、申請(qǐng)人因工作關(guān)系而在橫琴提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，須提供：

（一）該申請(qǐng)人與在橫琴設(shè)立的企業(yè)、機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱橫琴服務(wù)接受方）所簽訂的勞務(wù)合同；

（二）申請(qǐng)人出具個(gè)人聲明，說(shuō)明包括其勞務(wù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容、實(shí)際在橫琴提供勞務(wù)的時(shí)間、以及在橫琴工作及生活天數(shù)是否到達(dá)90天等；

（三）獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的臨時(shí)稅務(wù)登記證復(fù)印件。

三、雖有以上第一和第二款，申請(qǐng)人在補(bǔ)貼申請(qǐng)的所屬年度內(nèi)為多于一個(gè)橫琴雇主、橫琴接受企業(yè)或橫琴服務(wù)接受方工作的，須提供所有相關(guān)的勞動(dòng)合同、派遣合同或勞務(wù)合同。

四、受理補(bǔ)貼申請(qǐng)的機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人在橫琴工作的事實(shí)存疑的，可以要求申請(qǐng)人進(jìn)一步提供資料進(jìn)行核查，無(wú)正當(dāng)理由逾期不補(bǔ)充材料的，決定不予受理并書(shū)面告知申請(qǐng)人。

第五條  個(gè)人所得稅稅負(fù)差額補(bǔ)貼的計(jì)算。

《補(bǔ)貼暫行管理辦法》第二條及第三條規(guī)定，補(bǔ)貼的金額為在橫琴工作的香港、澳門居民就取得《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例所規(guī)定的十一項(xiàng)應(yīng)稅所得按實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅稅款與其個(gè)人所得按照香港、澳門地區(qū)稅法測(cè)算的應(yīng)納稅款的差額，詳細(xì)說(shuō)明如下：

一、可以申請(qǐng)補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的定義與范圍以《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例為依據(jù)。該應(yīng)稅所得必須為香港居民和澳門居民根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》以及《內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》在橫琴負(fù)有納稅義務(wù)的所得。不屬于在橫琴負(fù)有納稅義務(wù)的所得，不能參與補(bǔ)貼的計(jì)算；

二、實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅稅款，指申請(qǐng)人就一個(gè)中國(guó)納稅年度（即公歷1月至12月期間內(nèi)）向橫琴新區(qū)地方稅務(wù)局申報(bào)和已繳納的個(gè)人所得稅稅款。申請(qǐng)人需要提供其實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅稅款的有關(guān)證明文件(復(fù)印件須注明與原件相符并由申請(qǐng)人簽字)。證明文件至少應(yīng)包括稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人開(kāi)具的完稅證明和納稅清單，以及自行申報(bào)納稅人繳納稅款時(shí)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的申報(bào)表或由代扣代繳義務(wù)人在代扣稅款時(shí)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的申報(bào)表或代扣代繳義務(wù)人為納稅人開(kāi)具的應(yīng)納稅所得額證明。另外，受理補(bǔ)貼申請(qǐng)的機(jī)關(guān)還可要求申請(qǐng)人提交能證明其應(yīng)稅項(xiàng)目收入數(shù)額的文件，包括工資薪金證明、勞務(wù)合同、租賃合同、股息紅利收入決議等；

三、出于計(jì)算個(gè)人所得按照香港、澳門地區(qū)稅法測(cè)算的應(yīng)納稅款（以下簡(jiǎn)稱測(cè)算稅款）的目的，就每一個(gè)中國(guó)納稅年度，申請(qǐng)人應(yīng)在以下兩種方法中選擇其一：

（一）簡(jiǎn)易計(jì)算方法。

1、對(duì)香港居民，測(cè)算稅款以該個(gè)人按中國(guó)個(gè)人所得稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額作為基礎(chǔ)，不考慮應(yīng)稅所得的類別，一律按照現(xiàn)行香港薪俸稅或利得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率15%計(jì)算。另外，測(cè)算稅款的計(jì)算不考慮香港特區(qū)政府給予的稅務(wù)寬減。

2、對(duì)澳門居民，測(cè)算稅款以該個(gè)人按中國(guó)個(gè)人所得稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額作為基礎(chǔ)，不考慮應(yīng)稅所得的類別，一律按照現(xiàn)行澳門職業(yè)稅或所得補(bǔ)充稅最高累進(jìn)稅率12%計(jì)算。另外，測(cè)算稅款的計(jì)算不考慮澳門特區(qū)政府給予的稅務(wù)寬減。

（二）綜合計(jì)算方法。

在綜合計(jì)算方法下，應(yīng)分別將各個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目作各自的綜合計(jì)算。綜合計(jì)算將視乎應(yīng)稅項(xiàng)目的類別，參考港澳稅法的精神，考慮個(gè)人狀況、個(gè)人免稅額、稅務(wù)扣除項(xiàng)目、成本費(fèi)用支出等以測(cè)算稅款。測(cè)算稅款應(yīng)以原始收入（不包括符合免稅條件、港澳雇員以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷的形式獲得的福利）為起點(diǎn)計(jì)算。對(duì)于工資、薪金項(xiàng)目，其原始收入應(yīng)該是未扣減每月標(biāo)準(zhǔn)減除費(fèi)用、社會(huì)保險(xiǎn)的“五險(xiǎn)一金”的個(gè)人供款的收入數(shù)額。另外，測(cè)算稅款的計(jì)算不考慮倘有的香港、澳門特區(qū)政府給予的稅務(wù)寬減。申請(qǐng)人須對(duì)支出、扣除項(xiàng)目舉證。

1、除本項(xiàng)第2、3點(diǎn)列明的例外情況外，按現(xiàn)行香港及澳門稅法規(guī)定，申請(qǐng)人應(yīng)根據(jù)其應(yīng)稅所得的類別及實(shí)際適用的情況參考下表對(duì)應(yīng)香港或澳門適用的稅種，并按香港或澳門適用的稅法計(jì)算測(cè)算稅款：

2、在綜合計(jì)算香港薪俸稅測(cè)算稅款時(shí)，應(yīng)根據(jù)香港薪俸稅法規(guī)定的扣減項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算，但不可以扣減以下項(xiàng)目：

（1）稅務(wù)條例第12條（1）款下之扣減，如專業(yè)團(tuán)體年度會(huì)費(fèi)及個(gè)人進(jìn)修開(kāi)支等；（2）供養(yǎng)父母及供養(yǎng)祖父母或外祖父母之額外免稅額。

3、在計(jì)算香港測(cè)算稅款時(shí)，不考慮個(gè)人入息課稅計(jì)算方法。

（三）在按照簡(jiǎn)易計(jì)算或綜合計(jì)算方法計(jì)算申請(qǐng)人的測(cè)算稅款時(shí)，個(gè)人所得的歸屬期應(yīng)以中國(guó)的納稅年度為依據(jù)，即公歷年的1月1日至12月31日。在綜合計(jì)算方法下，申請(qǐng)人在申請(qǐng)補(bǔ)貼所屬年度在橫琴新區(qū)工作或取得收入未滿一個(gè)納稅年度的，應(yīng)自申請(qǐng)人開(kāi)始在橫琴新區(qū)工作或取得收入日起至12月31日止作為計(jì)算測(cè)算稅款的計(jì)算期間。

（四）在綜合計(jì)算方法中，換算已以人民幣申報(bào)收入額為港幣或澳門幣時(shí)，應(yīng)以中國(guó)人民銀行公布的適用于當(dāng)個(gè)公歷年度的12月31日的外匯兌換匯率為準(zhǔn)。

（五）以綜合計(jì)算方法計(jì)算測(cè)算稅款時(shí)，統(tǒng)一按中國(guó)的納稅年度為準(zhǔn)，并參照最近的香港課稅年度已公布及生效的個(gè)人免稅額、稅務(wù)扣除項(xiàng)目和稅率計(jì)算薪俸稅。如：2014年申請(qǐng)2013年的中國(guó)內(nèi)地個(gè)人所得稅稅負(fù)差額補(bǔ)貼時(shí)，按照2013年1-12月工資薪金收入和香港2013/14課稅年度的免稅額和稅率測(cè)算香港薪俸稅稅額。

（六）如申請(qǐng)人有兩處或以上之所得（即申請(qǐng)人在中國(guó)境內(nèi)除有在橫琴工作取得的所得，也有在其他地區(qū)工作取得的所得），在綜合計(jì)算方法下，測(cè)算有關(guān)之香港薪俸稅、利得稅、物業(yè)稅及澳門職業(yè)稅、所得補(bǔ)充稅、市區(qū)房屋稅時(shí)，應(yīng)按適用之類別根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定各自合并其兩處或以上所得。有關(guān)之稅負(fù)差額補(bǔ)貼應(yīng)按收入比例分?jǐn)�，即按橫琴收入占合并收入的比例去對(duì)稅負(fù)差額補(bǔ)貼進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算。

第二章  受理申請(qǐng)

第六條  橫琴新區(qū)財(cái)政部門為受理和審批機(jī)關(guān)。

第七條  受理申請(qǐng)和審批程序。受理期限為5個(gè)工作日，橫琴財(cái)政部門應(yīng)自收到申請(qǐng)之日起5個(gè)工作日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，對(duì)于申請(qǐng)資料不齊的應(yīng)當(dāng)書(shū)面告知申請(qǐng)人補(bǔ)正資料。審批期限為60日，橫琴財(cái)政部門應(yīng)自受理之日起60日內(nèi)作出審核決定，情況復(fù)雜需要延長(zhǎng)的，須在審批期滿前告知申請(qǐng)人，審批延長(zhǎng)期限不得超過(guò)30日。橫琴財(cái)政部門將批準(zhǔn)補(bǔ)貼的項(xiàng)目上報(bào)珠海市財(cái)政局備案，并將補(bǔ)貼款按國(guó)庫(kù)集中支付管理規(guī)定撥付給申請(qǐng)人。

第八條  受理地點(diǎn)為珠海市橫琴新區(qū)財(cái)金事務(wù)局，每年4月1日至6月30日集中受理上一年度的補(bǔ)貼申請(qǐng)。申請(qǐng)人可登錄“珠海市橫琴新區(qū)管理委員會(huì)”門戶網(wǎng)或直接到橫琴新區(qū)財(cái)金事務(wù)局領(lǐng)取申請(qǐng)表格，然后前往橫琴新區(qū)財(cái)金事務(wù)局提交書(shū)面材料和申請(qǐng)書(shū)。   

第九條  《補(bǔ)貼暫行管理辦法》第七條的申請(qǐng)資料具體如下：

一、香港居民申請(qǐng)人需提交《在珠海市橫琴新區(qū)工作的香港澳門居民個(gè)人所得稅稅負(fù)差額補(bǔ)貼申請(qǐng)表（香港居民申請(qǐng)人專用表格）》；澳門居民申請(qǐng)人需提交《在珠海市橫琴新區(qū)工作的香港澳門居民個(gè)人所得稅稅負(fù)差額補(bǔ)貼申請(qǐng)表（澳門居民申請(qǐng)人專用表格）》。

二、選擇綜合計(jì)算方法的香港居民申請(qǐng)人必須另外提交由香港注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的稅務(wù)測(cè)算報(bào)告，以及《模擬香港報(bào)稅表 - 個(gè)別人士》；選擇綜合計(jì)算方法的澳門居民申請(qǐng)人必須另外提交由澳門注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、澳門注冊(cè)核數(shù)師或澳門注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的稅務(wù)測(cè)算報(bào)告，并按照收入類別填寫(xiě)《澳門居民申請(qǐng)人專用表格》上列明需要提交的附表、《模擬澳門所得補(bǔ)充 - A稅組收益申報(bào)書(shū)》及/或《模擬澳門職業(yè)稅 - M/5格式附件A申報(bào)書(shū)》。稅務(wù)測(cè)算報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：納稅人（即申請(qǐng)人）的基本狀況、應(yīng)稅所得項(xiàng)目和金額、可扣減應(yīng)納稅所得項(xiàng)目和金額的項(xiàng)目及金額、個(gè)人免稅額，并演示詳盡的稅款測(cè)算過(guò)程。該測(cè)算報(bào)告必須同時(shí)具備納稅申請(qǐng)人簽署和該會(huì)計(jì)師事務(wù)所或個(gè)人執(zhí)業(yè)核數(shù)師/會(huì)計(jì)師的印章或簽署。會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)人提交的相關(guān)材料信息并根據(jù)香港和澳門的稅法規(guī)定，作具體的稅務(wù)測(cè)算，并說(shuō)明其具體工作流程。申請(qǐng)人對(duì)所有個(gè)人資料負(fù)有舉證責(zé)任。

三、按本暫行規(guī)定第三條第三款列舉的香港、澳門永久居民身份證明文件。

四、按本暫行規(guī)定第四條列舉的在橫琴工作的證明文件。

五、申請(qǐng)人取得的所得是工資、薪金所得或個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬以外的所得的，能夠證明為本暫行規(guī)定第五條第二款所指的所得的相關(guān)合同、證照和有效文件。

六、本暫行規(guī)定第五條第二款的個(gè)人所得稅完稅證明資料。

七、申請(qǐng)人本人在中國(guó)內(nèi)地開(kāi)戶的銀行賬號(hào)資料。

八、書(shū)面授權(quán)委托書(shū)（由代理人為申請(qǐng)人提交申請(qǐng)的適用）。

九、審批機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

第十條  審批機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人所提供資料負(fù)有保密責(zé)任。審批機(jī)關(guān)可以將申請(qǐng)人提供的資料提供予其他中國(guó)政府機(jī)關(guān)查閱，但僅限于出于核實(shí)補(bǔ)貼申請(qǐng)資料及發(fā)放補(bǔ)貼的目的。

第三章   管理、審核與執(zhí)行

第十一條  申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供申報(bào)材料，對(duì)申報(bào)材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性負(fù)責(zé)，并在申請(qǐng)表上作出聲明。以復(fù)印件形式提交的所有文件須注明與原件相符并由申請(qǐng)人簽字。審批機(jī)關(guān)可以在已發(fā)放補(bǔ)貼后的三個(gè)年度內(nèi)對(duì)補(bǔ)貼個(gè)案進(jìn)行抽查，申請(qǐng)人需要配合并提供補(bǔ)充資料。

第十二條  申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)資料必須真實(shí)有效，存在騙取補(bǔ)貼行為的，按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》予以處理。

第十三條  為申請(qǐng)人出具虛假任職證明函或服務(wù)證明函的單位，一經(jīng)查實(shí)而且該單位無(wú)法提供合理解釋的，審批機(jī)關(guān)可拒絕同一單位對(duì)該申請(qǐng)人或其他申請(qǐng)人作出的證明函。

第十四條  為申請(qǐng)人出具缺乏事實(shí)依據(jù)的稅務(wù)測(cè)算報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或以個(gè)人名義執(zhí)業(yè)的注冊(cè)核數(shù)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師，一經(jīng)查實(shí)而且該事務(wù)所或個(gè)人無(wú)法提供合理解釋的，審批機(jī)關(guān)可拒絕同一事務(wù)所對(duì)該申請(qǐng)人或其他申請(qǐng)人出具的稅務(wù)測(cè)算報(bào)告。

第四章  附則

第十五條  申請(qǐng)人在提出申請(qǐng)所屬年度已經(jīng)享受由廣東省、珠海市或橫琴新區(qū)發(fā)布的其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠或補(bǔ)貼政策的，不得同時(shí)享受本暫行規(guī)定所述的差額補(bǔ)貼。

第十六條  審批機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)修改或中止本暫行規(guī)定。

第十七條  本暫行規(guī)定由橫琴新區(qū)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第十八條  本暫行規(guī)定自2015年1月1日起實(shí)施，試行三年。

《關(guān)于印發(fā)橫琴新區(qū)實(shí)施〈廣東省財(cái)政廳關(guān)于在珠海市橫琴新區(qū)工作的香港澳門居民個(gè)人所得稅稅負(fù)差額補(bǔ)貼的暫行管理辦法〉的暫行規(guī)定的通知》（珠橫新管〔2014〕8號(hào)）同時(shí)廢止。