第一條 為規(guī)范和監(jiān)督全省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰行為，確保全省各級國稅機關(guān)（以下簡稱“國稅機關(guān)”）依法、規(guī)范、合理行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人（以下簡稱“當(dāng)事人”）合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則、《廣東省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定》及其他相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省國稅工作實際，制定本辦法。

第二條 國稅機關(guān)依法對當(dāng)事人實施稅務(wù)行政處罰，行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指國稅機關(guān)在依法享有的稅務(wù)行政處罰權(quán)限范圍內(nèi)，對當(dāng)事人稅收違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種幅度行政處罰進(jìn)行裁量的權(quán)限。

第四條 本辦法所指的稅務(wù)行政處罰種類包括：

（一）警告;

（二）罰款；

（三）吊銷許可證；

（四）沒收稅收違法所得和作案工具、沒收非法財物；

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。

第五條 國稅機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循合法、合理原則，依照法定權(quán)力、條件、范圍、幅度和程序進(jìn)行，綜合考慮情節(jié)與事實，做出的處罰決定應(yīng)當(dāng)與所保護(hù)的法定利益相一致。

第六條 國稅機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循公平公正原則，對事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同的稅務(wù)事項，給予基本相同的處理。

第七條 國稅機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，除涉及國家秘密和依法受到保護(hù)的商業(yè)秘密、個人隱私外，應(yīng)當(dāng)依法告知執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法過程、處理結(jié)果。

第八條 國稅機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)堅持處罰與教育相結(jié)合的原則。

法律、法規(guī)和規(guī)章對稅收違法行為規(guī)定責(zé)令限期改正，并給予行政處罰的，或者規(guī)定直接給予行政處罰的，不得以教育或者責(zé)令限期改正代替行政處罰。

第九條 國稅機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循法定程序和權(quán)限，依法保障當(dāng)事人、利害關(guān)系人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項法定權(quán)利。違反法定程序和權(quán)限的，行政處罰決定無效。

第十條 對當(dāng)事人的同一個稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個稅收違法行為違反兩個以上條款的，適用處罰較重的條款進(jìn)行處罰，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。

當(dāng)事人實施的數(shù)個稅收違法行為之間存在手段和目的或原因與結(jié)果關(guān)系的，不得給予兩次以上罰款的行政處罰，但應(yīng)當(dāng)適用處罰較重的條款進(jìn)行處罰。

國稅機關(guān)對當(dāng)事人的稅收違法行為責(zé)令限期改正時已給予行政處罰的，不得對其逾期不改正的行為再次實施行政處罰，法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的除外。

第十一條 國稅機關(guān)實施行政處罰，應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯。

行政處罰決定不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。

第十二條 國稅機關(guān)實施行政處罰，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本辦法，按照《廣東省國家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》（見附件，以下簡稱《裁量基準(zhǔn)》）執(zhí)行。

《裁量基準(zhǔn)》根據(jù)稅收違法行為的具體情節(jié)，將稅收違法程度分為“較輕（或輕微）”、“一般”和“嚴(yán)重”三個檔次，并細(xì)化相應(yīng)的處罰基準(zhǔn)。

第十三條  稅收違法事實不清的，不得給予行政處罰。

第十四條  當(dāng)事人具有下列情形之一的，依法不予行政處罰：

（一）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

（二）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；

（三）違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;

（四）稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

（五）其他依法不予行政處罰的。

第十五條  當(dāng)事人有下列情形之一的，依法從輕或減輕處罰：

（一）已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅收違法行為的；

（二）主動消除或者減輕稅收違法行為危害后果的；

（三）受他人脅迫、誘騙、教唆實施稅收違法行為的；

（四）配合國稅機關(guān)查處稅收違法行為有立功表現(xiàn)的；

（五）其他依法從輕行政處罰的。

從輕處罰是指根據(jù)稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等，在法定處罰標(biāo)準(zhǔn)幅度內(nèi)，依法確定較低的處罰檔次或處罰數(shù)額。

減輕處罰是指根據(jù)稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等，低于法定處罰標(biāo)準(zhǔn)幅度，依法確定處罰檔次或者處罰數(shù)額。

第十六條　當(dāng)事人有下列情形之一的，依法從重處罰：

（一）稅收違法行為惡劣，造成嚴(yán)重稅款流失的；

（二）在共同實施稅收違法行為中起主要作用的；

（三）阻撓國稅執(zhí)法人員查處其稅收違法行為的；

（四）隱匿、銷毀稅收違法證據(jù)的；

（五）脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實施稅收違法行為的；

（六）對舉報人、證人實施打擊報復(fù)的；

（七）其他依法從重處罰的。

從重處罰是指根據(jù)稅收違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，直接適用《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定的“嚴(yán)重”檔次并在該檔次內(nèi)確定較高處罰。

第十七條 稅收違法事實確鑿并有法定依據(jù)，擬對個人（含個體工商戶）處以五十元以下，對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的，可以適用簡易程序。

第十八條 除本辦法第十七條規(guī)定情形以外，按照一般程序作出行政處罰決定。

按照一般程序作出行政處罰決定的，案件辦理人員應(yīng)當(dāng)提出稅務(wù)行政處罰意見，報行政處罰實施機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。如根據(jù)本辦法第二十二條規(guī)定應(yīng)當(dāng)集體審議的，應(yīng)先經(jīng)集體審議再報行政處罰實施機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第十九條 國稅機關(guān)行使行政裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行法定的告知義務(wù)，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由、依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

第二十條 國稅機關(guān)行使行政裁量權(quán)涉及法定回避事項的，應(yīng)當(dāng)依法告知納稅人享有申請回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二十一條 國稅機關(guān)作出吊銷許可證，或者對個人（含個體工商戶）處以二千元以上罰款決定，對法人或其他組織處以一萬元以上罰款決定的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

第二十二條 有下列情形之一的，國稅機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定：

（一）案情復(fù)雜、爭議較大的；

（二）在本轄區(qū)內(nèi)有重大影響的；

（三）其他需要集體審議的。

第二十三條 本辦法第二十二條規(guī)定的集體審議，按照《廣東省國稅系統(tǒng)重大稅收執(zhí)法（決策）事項集體審理辦法（試行）》規(guī)定的程序?qū)徖怼?/span>

第二十四條 當(dāng)事人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機關(guān)追究其刑事責(zé)任。

第二十五條 全省各級國稅機關(guān)要逐步推行使用說理式執(zhí)法文書，實施稅務(wù)行政處罰時，在行政處罰決定書中對證據(jù)采信、事實認(rèn)定、法律適用和裁量基準(zhǔn)的適用等說明理由，并最終作出相應(yīng)的處罰決定。

第二十六條 法律法規(guī)規(guī)定按稅款倍數(shù)處罰的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當(dāng)為0.1倍的整數(shù)倍。

第二十七條 國稅機關(guān)實施行政處罰時，制作行政處罰文書，應(yīng)當(dāng)援引稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，并按照本辦法及《裁量基準(zhǔn)》的規(guī)定執(zhí)行，但不得單獨引用本辦法及《裁量基準(zhǔn)》作為做出處罰決定的依據(jù)。

特殊情形下，不宜適用《裁量基準(zhǔn)》的，應(yīng)當(dāng)在法律文書中說明理由。

第二十八條 廣東省國家稅務(wù)局不定期發(fā)布典型案例，指導(dǎo)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。

第二十九條 縣級以上國稅機關(guān)通過稅收執(zhí)法檢查、執(zhí)法責(zé)任制考核、行政執(zhí)法案卷評查等工作方式，加強對行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督檢查。

　十五違法行為調(diào)查終結(jié)后         

數(shù)倍    第十為準(zhǔn)局行政處罰自由在實施行政處罰時，應(yīng)當(dāng)按照《深圳市處罰自由第三十條 本辦法（包括《裁量基準(zhǔn)》）所稱的“以上”、“以下”均包括本數(shù)，特別注明的除外。

第三十一條 《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

第三十二條 國稅機關(guān)可以以公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定進(jìn)行公告，接受社會監(jiān)督。

第三十三條 本辦法所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定發(fā)生變化的，按新規(guī)定執(zhí)行。

第三十四條 法律、法規(guī)和規(guī)章對國稅機關(guān)實施行政處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十五條  本辦法未規(guī)定的其他事項，依照《中華人民共和國行政處罰法》及相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條 各市國家稅務(wù)局可以在本辦法規(guī)定的《裁量基準(zhǔn)》內(nèi)，根據(jù)實際稅收征管情況進(jìn)行細(xì)化，并報省國稅局備案。 

第三十七條 本辦法由廣東省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十八條 本辦法自2014年4月1日起施行。